高三政治教案：《我國(guó)稅收的性質(zhì)和作用》教學(xué)設(shè)計(jì)

　　重點(diǎn)：我國(guó)稅收的作用；

　　難點(diǎn)：我國(guó)稅收的性質(zhì)；

　　素質(zhì)要求：

　　1、知識(shí)方面：

　　識(shí)記：

　�、盼覈�(guó)的稅收是取之一民、用之于民的新型稅收；

　　⑵我國(guó)稅收的作用；

　　理解：

　�、盼覈�(guó)稅收的性質(zhì)；

　�、莆覈�(guó)稅收的作用；

　　運(yùn)用：

　�、排e例說(shuō)明稅收是怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的；

　�、� 舉例說(shuō)明稅收是怎樣實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的；

　　2、能力方面：

　　通過(guò)對(duì)稅收和利潤(rùn)的區(qū)別與聯(lián)系提高學(xué)生的辯證思維能力；

　　3、思想覺(jué)悟方面：

　　通過(guò)對(duì)我國(guó)稅收的認(rèn)識(shí)，有助于提高學(xué)生依法納稅、自覺(jué)納稅的意識(shí)；

　　復(fù)習(xí)提問(wèn)

　　什么是稅收？ 稅收的三個(gè)基本特征是什么？

　�。ㄔO(shè)計(jì)以上兩個(gè)問(wèn)題的目的在于：通過(guò)復(fù)習(xí)，鞏固稅收和稅收的三個(gè)基本特征的知識(shí)，使學(xué)生進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到：從直觀上盾，稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種基本形式；從本質(zhì)上看，稅收是憑借國(guó)家權(quán)力實(shí)現(xiàn)的一種特殊的分配關(guān)系；從特征上看，稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。在此基礎(chǔ)上適時(shí)切入本節(jié)課所要講的內(nèi)容；從作用上看，稅收個(gè)有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用；從性質(zhì)上看，我們的社會(huì)主義稅收是“取之于民、用之于民“的新型稅收

　　導(dǎo)入新課

　　請(qǐng)同學(xué)們思考并回答下面三個(gè)問(wèn)題：第一，舉出社會(huì)生活中的三個(gè)例子，說(shuō)明我國(guó)的稅收是“取之于民”的。第二，舉出社會(huì)生活中的三個(gè)例子，說(shuō)明我國(guó)的稅收也是“用于之于”的。第三，各舉出一個(gè)例子，分別說(shuō)明我國(guó)的稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。（教師可引導(dǎo)學(xué)生將所舉的例子，對(duì)應(yīng)地填入下表中。）

　　我國(guó)稅收的性質(zhì)和作用

　　（教師歸納講授）我國(guó)的稅收是“取之于民”的，如國(guó)有企業(yè)上繳的稅金、農(nóng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。我國(guó)的稅收也是“用之于民”的，如用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國(guó)防建設(shè)、社會(huì)救濟(jì)等。我國(guó)的稅收有組織財(cái)政收入的作用，如稅收占我國(guó)財(cái)政收入的90%以上；有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，如對(duì)貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，減征或免征企業(yè)所得稅兩年，這樣可以鼓勵(lì)投資者向經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)投資，促進(jìn)和地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；有實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，如稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的賬薄、憑證、報(bào)表、資料進(jìn)行檢查，了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法。

　　以上，我們通過(guò)一些例子說(shuō)明了稅收的性質(zhì)和作用各是什么，這正是我們今天這節(jié)課所要學(xué)習(xí)的內(nèi)容。

　　講授新課

　　二、我國(guó)稅收的性質(zhì)和作用（板書(shū)） 我國(guó)稅收的性質(zhì)（板書(shū)）

　　1）不同社會(huì)制度下稅收的性質(zhì)不同

　　請(qǐng)同學(xué)們閱讀本框題第1~第4自然段，思考并回答以下問(wèn)題：1）稅收作為一種分配關(guān)系（稅收的本質(zhì)，）在不同的社會(huì)制度下具有哪些共同點(diǎn)？這些共同點(diǎn)的存在反映了一個(gè)什么總理？2）怎樣理解“在不同提社會(huì)制度下，稅收的性質(zhì)卻是各不相同的”？什么是稅收的性質(zhì)？

　　（教師歸納講授）首先，稅收作為一種分配關(guān)系，在不同的社會(huì)制度下都具有一些共同點(diǎn)。這些共同點(diǎn)就是稅收的基本屬性，具有這些屬性才能稱(chēng)作稅收。其共同屬有：　�。�1）稅收都是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式；

　　（2）都是為國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的服務(wù)；

　�。�3）都具有共同的基本特征（三性）；

　�。�4）都是以國(guó)家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系；

　　（5）分配的主體都是國(guó)家；

　　（6）稅款都是取之于民的。

　　這些共同點(diǎn)的存在反映了稅收的共性，即不論是奴隸社會(huì)、封建社會(huì)、資本主義社會(huì)、還是社會(huì)主義社會(huì)，只要具備了上述這些共同點(diǎn)的財(cái)政收入形式就都可以叫做稅收。但是，在不同的社會(huì)制度下，稅收的性質(zhì)卻各不相同。

　　稅收在不同的社會(huì)制度和不同的國(guó)家中，反映了不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和階級(jí)屬性。我們把稅收的這種階級(jí)屬性稱(chēng)為稅收的性質(zhì)。稅收的本質(zhì)和稅收的性質(zhì)不同。稅收的本質(zhì)，即在任何國(guó)家、任何社會(huì)，它都是憑借政治權(quán)力所形成的一種特殊的分配關(guān)系，這不是因國(guó)家與社會(huì)性質(zhì)不同而改變的。但是，這咱特殊分配關(guān)系的階級(jí)屬性，卻因生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)不同，即社會(huì)制度和國(guó)家不同而不同。如，在中國(guó)古代的封建社會(huì)中和近代的半殖民地半殖封建社會(huì)中，統(tǒng)治者們?yōu)榱俗陨淼睦�益，通過(guò)稅收對(duì)勞動(dòng)人民進(jìn)行殘酷的剝削。

　　我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)。（板書(shū)）

　　社會(huì)主義的稅收是“取之于民”的（板書(shū)）

　　在我國(guó)，由于公有制經(jīng)濟(jì)居于主體地位，所以國(guó)家稅收的主要來(lái)源是國(guó)有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)上繳給國(guó)家的稅金。稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要組成部分，近年來(lái)它已占到了財(cái)政收的95%以上（1995年為96.7%）

　　“取之于民”反映的是社會(huì)主義稅收在國(guó)民收入分配中勞動(dòng)者局部利益與整體利益、目前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合。（板書(shū)）

　　我國(guó)在社會(huì)主義國(guó)家，生產(chǎn)資料的社會(huì)主義公有制是我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的基礎(chǔ)，人民是國(guó)家的主人，國(guó)家是為人民服務(wù)的。國(guó)家必須集中一部分資金，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展，保證人世日益增長(zhǎng)的物質(zhì)和文化生活的需要。由此而決定，我國(guó)稅收在征稅與納稅的矛盾上，反映的是在根本利益一致基礎(chǔ)上的非對(duì)抗性矛盾。它是代表人民整體利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的國(guó)家需要，與納稅單位、個(gè)體局部利益、眼前利益的矛盾。我國(guó)的社會(huì)主義稅收體現(xiàn)著國(guó)民收入分配中，國(guó)家與納稅人在根本利益一致基本上的整體利益與局部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益的正確結(jié)合。

　　社會(huì)主義稅收也是“用于之于”的。（板書(shū)）

　　我國(guó)稅收“用之于民”的重要表現(xiàn)有：國(guó)家拿出大筆資金釤于提高人民生活，從1979年到1981年，國(guó)家對(duì)解決多年遺留下來(lái)的問(wèn)題，拿出1400多億元來(lái)改善城鄉(xiāng)人民生活（占同期財(cái)政收入總額的31%）。其中，用于提高農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格的支出是422億元，用于提高職工工資和實(shí)行獎(jiǎng)金制度的支出是300億元，用于安排城鎮(zhèn)2600萬(wàn)人就業(yè)的支出是105億元，用于增加職工住宅的支出是152億元，還有用于減免農(nóng)村稅收、增加進(jìn)口商品價(jià)格補(bǔ)貼的支出等等。

　　社會(huì)主義稅收的“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入，歸全社會(huì)共同占有，為全體勞動(dòng)人民的利益服務(wù)。（板書(shū)）

　　我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，國(guó)家的財(cái)政就是全國(guó)人民的財(cái)產(chǎn)。國(guó)家通過(guò)稅收集中起來(lái)的資金，歸全國(guó)人民所有。通過(guò)財(cái)政預(yù)算的再分配，為全國(guó)人民的利益服務(wù)。國(guó)家通過(guò)預(yù)算支出的安排，把稅收集中的資金釤于鞏固國(guó)防和維護(hù)人民民主專(zhuān)政的國(guó)家政權(quán)，用于發(fā)展社會(huì)主義科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，用于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，用于不斷提高人民的物質(zhì)文化生活水平。

　　總之，廣大勞動(dòng)人民是稅收的最終受益者。

　　我國(guó)稅收的作用（板書(shū)）

　　稅收是組織財(cái)政收入的基本形式。（板書(shū)）

　　組織財(cái)政收入是稅收的基本作用。（板書(shū)）

　　稅收是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，是為了滿(mǎn)足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要而產(chǎn)生的。稅收從它產(chǎn)生之日起，為國(guó)家行使職能而組織財(cái)政心入，就成了它的第一職能。國(guó)家通過(guò)稅收，可以把分散在各部門(mén)的國(guó)民收入集中起來(lái)，以滿(mǎn)足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要。所以，組織財(cái)政收是稅收的天職，是稅收的基本作用。也正因?yàn)槎愂仗焐�具有這種作用，所以它才隨著國(guó)家的發(fā)展而存在，至今依然發(fā)揮著重要的作用，顯示著旺盛的生命力。

　　稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要支柱。（板書(shū)）

　　目前，我國(guó)稅收已占國(guó)家財(cái)政收入的95%以上；在日本占91%；在英國(guó)占96%；在美國(guó)占98%。這說(shuō)明，稅收在各不同制度的國(guó)家里都普遍存在，并且在國(guó)家財(cái)政收入中都占有重要地位。稅收在保證國(guó)家重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)方面有著特別重要的意義。特別是我國(guó)目前正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制的改革與轉(zhuǎn)換，更需要大量的財(cái)力作為改革的后盾。否則，財(cái)力分散很可能導(dǎo)致改革半途而廢，甚至影響國(guó)家政權(quán)的穩(wěn)定。所以，當(dāng)前更應(yīng)該強(qiáng)化和重視稅收在組織財(cái)政收入方面的作用。

　　稅收可以使財(cái)政收入得到切實(shí)保證。（板書(shū)）

　　由于稅收具有強(qiáng)制性的特征，它是國(guó)家憑借政治權(quán)力，依靠法律而取得的收入，這樣便可以減少蔌避免拖欠和偷漏稅行為的發(fā)生。另外，不論企業(yè)是盈利還是虧損都必須依法納稅，這樣，稅款有相當(dāng)大的部分就可以不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果好壞的影響。

　　以國(guó)有企業(yè)為便，它既要向國(guó)家納稅，又要向國(guó)家上繳利潤(rùn)。國(guó)家要求國(guó)有企業(yè)納稅，是以國(guó)家政權(quán)機(jī)構(gòu)的身分出現(xiàn)的，具有強(qiáng)制性，不容打折扣、討價(jià)還價(jià)；而國(guó)家要求國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)，是以生產(chǎn)資料所有者的身分出現(xiàn)的。企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)者，有義務(wù)將利潤(rùn)的一部分交給生產(chǎn)資料的所有者，但在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間，利潤(rùn)以怎樣的比例分配，情況會(huì)多種多樣，雙方的討價(jià)還價(jià)是不可避免的�？梢�(jiàn)，為了保證財(cái)政收入，納稅比上繳利潤(rùn)要穩(wěn)定可靠得多。

　　稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要杠桿。（板書(shū)）

　　a.稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（板書(shū)）

　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控主要不是運(yùn)用直接控制的手段，而是通過(guò)市場(chǎng)和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參加者經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調(diào)節(jié)手段之一。稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呢？那是因?yàn)�，稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。這種職能是指國(guó)家通過(guò)征稅，改變不同納稅人、不同經(jīng)濟(jì)部門(mén)在國(guó)民收入中所占的比重以及不同產(chǎn)品的盈利水平，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國(guó)家在利用稅收發(fā)揮組織財(cái)政收入作用的同時(shí)，還通過(guò)稅種、種率、減免、加征等辦法，對(duì)不同的納稅人、不同的經(jīng)濟(jì)部門(mén)、不同的社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行征與不征、多征少征，來(lái)改變不同納稅人和經(jīng)濟(jì)部門(mén)對(duì)國(guó)民收入和占有數(shù)量和比重，影響它們的物質(zhì)利益，從而鼓勵(lì)或限制某些部門(mén)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，國(guó)家的一些政策，一些政治、經(jīng)濟(jì)目的，就是通過(guò)這種調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮來(lái)實(shí)現(xiàn)的。我們說(shuō)稅收是一種經(jīng)濟(jì)杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。

　　b.稅收是怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的（板書(shū)）

　　請(qǐng)同學(xué)們閱讀本框題第7、第8自然段，思考并回答下面的問(wèn)題：

　　1）為了保護(hù)耕地，合理利用土地資源，國(guó)家采取了什么稅收政策？

　　2）為吸引高新技術(shù)的外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)投資，國(guó)家又采取了什么稅收政策？

　　3）為發(fā)展煤炭、電力、核能等投資項(xiàng)目，國(guó)家還采取了什么稅收政策？4）為鼓勵(lì)人們?cè)谶呥h(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)興辦企業(yè)，國(guó)家采取了什么稅收政策？

　　（教師歸納講授）國(guó)家通過(guò)繳納耕地占用稅的稅收政策，加強(qiáng)了對(duì)土地的管理；通過(guò)減征企業(yè)所得稅（低稅率）的稅收政策，吸引了外商高新技術(shù)企業(yè)在我國(guó)的投資，促進(jìn)了我國(guó)技術(shù)水平的提高；通過(guò)免征（免稅）固定資產(chǎn)投資方面調(diào)節(jié)稅，推動(dòng)了煤炭、電力、核能、石油等國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；通過(guò)免征和減征（減稅）企業(yè)所得稅兩年，支持了邊遠(yuǎn)和貧困地區(qū)新建企業(yè)的發(fā)展�？傊�，國(guó)家可以運(yùn)用稅收這一手段，通過(guò)納稅人、征收對(duì)象、稅率的確定和具體的稅收征管辦法，達(dá)到促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步、社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的目的。

　　稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。（板書(shū)）

　　a.稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督。（板書(shū)）

　　因?yàn)槎愂站哂袑?duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理的職能，所以稅收能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的有效監(jiān)督。稅收的監(jiān)督管理職能包括：對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督管理和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的控制兩個(gè)方面。從微觀經(jīng)濟(jì)方面看，稅收是對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行的分配，而國(guó)民收入也是由國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各部門(mén)、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)企業(yè)取得稅收收入，客觀上就要求對(duì)其納稅情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行檢查和監(jiān)督�？梢�(jiàn)，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督是稅收監(jiān)督管理職能的一個(gè)重要方面。從宏觀經(jīng)濟(jì)方面看，稅收作為一種分配方式它介入了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的諸方面。征稅的同時(shí)，社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的許多經(jīng)濟(jì)信息、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)都會(huì)得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管理的主要依據(jù)。所以，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理職能的一個(gè)重要方面。

　　b.稅收是怎樣對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步監(jiān)督的。（板書(shū)）

　　稅收工作具有聯(lián)系方面廣、綜合性強(qiáng)、信息靈通的特點(diǎn)，這就使稅收成為了監(jiān)督管理國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要工具之一。首先，在日常的稅收征收管理工作中，稅務(wù)干部可以深入到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各部門(mén)，社會(huì)再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)，以及經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、利潤(rùn)分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、納稅等情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，同偷稅、漏稅、抗稅等違法行為作斗爭(zhēng)。其次，稅收部門(mén)除了強(qiáng)化日常監(jiān)督管理工作之外，第年還配合財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門(mén)進(jìn)行年度財(cái)稅大檢查，對(duì)醒出的大量侵占國(guó)家收入的違法案件，進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，起到保護(hù)國(guó)家財(cái)政收入的作用。（講這部分內(nèi)容時(shí)，教師可結(jié)合本框題最后一個(gè)自然段所給的具體例子進(jìn)行分析說(shuō)明。）

　　鞏固新課:

　�。ń處煂�(duì)本節(jié)課所講內(nèi)容進(jìn)行歸納小結(jié)，并請(qǐng)學(xué)生回答以下問(wèn)題。）

　　1、舉例說(shuō)明我國(guó)的稅收是“取之于民、用之于民”的。

　　2、我國(guó)稅收的作用是怎樣的？