財政部解讀“加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)若干意見”

　　我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑

　　——財政部會計司司長劉玉廷解讀國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)

　　財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》

　　近日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號，以下簡稱《若干意見》），在社會上尤其是注冊會計師行業(yè)引起了強(qiáng)烈反響和廣泛關(guān)注。日前，應(yīng)記者之邀，財政部會計司司長劉玉廷就加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)有關(guān)問題進(jìn)行了深度解讀。

　　一、《若干意見》是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響

　　“國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《若干意見》，是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。”這是財政部部長謝旭人在全國會計領(lǐng)軍（后備）人才第四期聯(lián)合集中培訓(xùn)班作專題報告時作出的評價。這一評價是實事求是、恰如其分的。

　　首先，《若干意見》對我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了科學(xué)總結(jié)�！度舾梢庖姟分赋觯�“改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過恢復(fù)重建和不斷發(fā)展，取得了顯著成績。目前，會計師事務(wù)所超過7400家，執(zhí)業(yè)注冊會計師超過8.5萬人，從業(yè)人員近30萬人，注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)對象日益拓展，執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)監(jiān)管水平穩(wěn)步提高，相關(guān)法律制度體系基本健全，社會影響力和國際話語權(quán)逐步增強(qiáng)，注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展不可或缺的力量。”同時指出，“由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國注冊會計師行業(yè)的整體水平與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求和全球會計行業(yè)發(fā)展水平還有較大差距。”

　　我國是全球最大的新興市場和發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第三位。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。隨著市場化、國際化、信息化逐步深入和我國工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷加速，注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，蘊(yùn)藏著巨大的發(fā)展空間，同時也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。只有加快發(fā)展，才能適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求。

　　其次，《若干意見》將加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)提到了前所未有的高度�！度舾梢庖姟分赋�，“注冊會計師行業(yè)是運(yùn)用專業(yè)特長，對企事業(yè)單位會計信息進(jìn)行鑒證，并提供會計、稅務(wù)、管理咨詢等商務(wù)服務(wù)的中介行業(yè)”；“加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，是貫徹中央‘走出去’戰(zhàn)略的重要舉措，是應(yīng)對國際金融危機(jī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的迫切需要”。新中國注冊會計師行業(yè)只有30年的發(fā)展歷史。30年來，行業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨、酸甜苦辣，起起伏伏、步履艱難，也曾有過不被理解和認(rèn)可。廣大注冊會計師們從恢復(fù)重建開始，為國家的改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋頭苦干，鍥而不舍地忘我工作，默默無聞貢獻(xiàn)著自己的力量。經(jīng)過30年的艱苦努力，注冊會計師行業(yè)的社會認(rèn)可度和公信力大幅提升，認(rèn)為注冊會計師做假賬、“高智商的個體戶”等種種偏見已不復(fù)存在。注冊會計師行業(yè)應(yīng)當(dāng)受到尊重，注冊會計師行業(yè)的貢獻(xiàn)應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇隙�，注冊會計師行業(yè)的作用應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮。

　　第三，《若干意見》描繪了加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的宏偉藍(lán)圖�！度舾梢庖姟访鞔_提出了加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)要加快形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，切實加大促進(jìn)注冊會計師行業(yè)發(fā)展的政策扶持和引導(dǎo)力度，全面實施注冊會計師行業(yè)人才戰(zhàn)略，嚴(yán)格注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束，不斷加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)和內(nèi)部治理，進(jìn)一步強(qiáng)化注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)成了一個有機(jī)整體，繪制了加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的宏偉藍(lán)圖，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀和科學(xué)化精細(xì)化管理的要求，是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。

　　二、用5年左右時間重點(diǎn)扶持10家左右具有核心競爭力的大型會計師事務(wù)所

　　用5年左右時間重點(diǎn)扶持10家左右具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務(wù)的大型會計師事務(wù)所，這是《若干意見》的核心內(nèi)容，令人鼓舞、催人奮進(jìn)。也有人對此表示擔(dān)心，懷疑這一目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)？我們的回答是肯定的，只要按照《若干意見》的要求努力工作，這一目標(biāo)一定要實現(xiàn)，而且一定能夠?qū)崿F(xiàn)。我們不妨從以下幾個方面作一簡要分析：

　　一是不斷擴(kuò)大市場需求。滿足市場需求是會計師事務(wù)所發(fā)展的根本。如前所述，我國是新興市場和發(fā)展中國家，蘊(yùn)藏著巨大的發(fā)展空間，這是世界矚目的。就我國注冊會計師行業(yè)而言，從國內(nèi)市場看，《若干意見》要求在繼續(xù)做好財務(wù)審計等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，大力開拓內(nèi)部控制審計與咨詢、IT審計與咨詢等新興、高附加值業(yè)務(wù)，其中企業(yè)內(nèi)部控制審計和咨詢將成為行業(yè)發(fā)展新的增長點(diǎn)。除企業(yè)領(lǐng)域外，《若干意見》還將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍，并積極向行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸。從境外市場看，要樹立與企業(yè)同步走出去的國際化發(fā)展戰(zhàn)略，以周邊市場為起點(diǎn)，穩(wěn)步拓展歐美發(fā)達(dá)國家審計、咨詢等服務(wù)�！度舾梢庖姟芬�求，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)�！度舾梢庖姟窂臉�(gòu)建市場合理布局出發(fā)，對大型會計師事務(wù)所的加快發(fā)展推出了系列“組合拳”。大型會計師事務(wù)所服務(wù)的客戶未必多但一定要大，服務(wù)大客戶、從事大業(yè)務(wù)將會有力地促進(jìn)大型會計師事務(wù)所實現(xiàn)跨越式發(fā)展。

　　二是不斷優(yōu)化重組聯(lián)合。走重組聯(lián)合之路，是會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的必然選擇，也是發(fā)達(dá)國家注冊會計師行業(yè)的成功經(jīng)驗。近年來，我國注冊會計師行業(yè)優(yōu)化重組聯(lián)合取得顯著成效。以證券期貨資格會計師事務(wù)所為例，2002年注冊會計師行政職能劃轉(zhuǎn)時，此類會計師事務(wù)所為105家，經(jīng)過近幾年的優(yōu)化重組和強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，目前減少到58家。值得一提的是，近兩年來整合力度進(jìn)一步加大，而且整合是自愿的、成功的，沒有“拉郎配”。很多規(guī)模較大的事務(wù)所負(fù)責(zé)人敏銳認(rèn)識到行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，從大局出發(fā)，求大同存小異，甘愿變成分所。《若干意見》明確指出，“要立足我國國情，借鑒國際經(jīng)驗，在遵循法制要求和市場規(guī)則的前提下，大力支持會計師事務(wù)所改革創(chuàng)新，積極探索加快行業(yè)發(fā)展的多種模式、途徑和方法，鼓勵優(yōu)化組合、兼并重組、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，促進(jìn)行業(yè)走跨越式發(fā)展道路”。根據(jù)《若干意見》，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)繼續(xù)探索發(fā)展模式，除總分所外，設(shè)立會計師事務(wù)所管理公司，以及總部—分部管理模式都是可行的。要通過總分所、設(shè)立管理公司等多種模式進(jìn)行合并、整合，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、人才的集中調(diào)度和管理的高效統(tǒng)一�？梢灶A(yù)計，在未來2-3年，現(xiàn)有具備證券期貨資格的會計師事務(wù)所還會繼續(xù)減少，促進(jìn)行業(yè)優(yōu)質(zhì)資源向大型會計師事務(wù)所集聚。

　　三是不斷深化內(nèi)部治理和提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。要通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)和品牌效應(yīng)贏得客戶信賴，實現(xiàn)做強(qiáng)做大。俗話說：“基礎(chǔ)不牢，地動山搖。”越是做大，越要做強(qiáng)，優(yōu)化重組聯(lián)合的會計師事務(wù)所尤其如此。要樹立打造“百年老店”的長遠(yuǎn)理念和良好的合伙文化，切忌短期行為，搞一錘子買賣，否則必然要被客戶、市場和公眾淘汰。要盡快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的治理機(jī)制和先進(jìn)的管理模式，建立健全以決策程序、風(fēng)險控制、人才培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)為重點(diǎn)的各項內(nèi)部管理制度。信息化是大型會計師事務(wù)所的重要標(biāo)志。要高度重視信息化工作，不僅要實現(xiàn)全過程管理的信息化，更要加快審計等業(yè)務(wù)流程的信息化。只有全面實現(xiàn)信息化，才能真正做到現(xiàn)代化、國際化。

　　三、積極促進(jìn)中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展

　　中小會計師事務(wù)所是我國注冊會計師行業(yè)中數(shù)量眾多的龐大群體。積極促進(jìn)中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，是《若干意見》提出的重要命題。需要說明的是，《若干意見》對大中小型會計師事務(wù)所的劃分是從全國而言的相對概念，主要是引導(dǎo)建立會計師事務(wù)所分類分級管理制度。《若干意見》指出，財政部要重點(diǎn)加強(qiáng)對大中型會計師事務(wù)所及其注冊會計師的監(jiān)管，各省級財政部門要重點(diǎn)加強(qiáng)對小型會計師事務(wù)所的監(jiān)管。根據(jù)這一制度安排，財政部在負(fù)責(zé)管理全國注冊會計師行業(yè)的前提下，本著有所側(cè)重、抓大放小的原則，財政部（含駐各地財政監(jiān)察專員辦）將著重抓好10家左右大型會計師事務(wù)所和200家左右中型會計師事務(wù)所的監(jiān)管，各省級財政部門將著重抓好其他7000余家小型會計師事務(wù)所的監(jiān)管，任務(wù)非常艱巨。各省級財政部門應(yīng)當(dāng)吸收借鑒分類分級管理制度，對本地會計師事務(wù)事務(wù)所也采取分類分級管理，對相對較大的事務(wù)所，要重點(diǎn)扶持、著力培育；對相對較小的事務(wù)所，要加強(qiáng)指導(dǎo)、規(guī)范管理。

　　《若干意見》對中型會計師事務(wù)所的定位是：在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面具有較高水準(zhǔn)，能夠為大中型企事業(yè)單位、上市公司提供專業(yè)或綜合服務(wù)的會計師事務(wù)所。根據(jù)這一定位，中型會計師事務(wù)所的服務(wù)重點(diǎn)是大中型企事業(yè)單位和上市公司，提供的主要服務(wù)品種是綜合或?qū)�業(yè)服務(wù)。中型會計師事務(wù)所實際上又包含兩大類，一類是具備證券期貨資格的事務(wù)所，另一類是不具備證券期貨資格但具有為大中型企事業(yè)單位提供專業(yè)或綜合服務(wù)能力的會計師事務(wù)所。隨著經(jīng)濟(jì)社會和資本市場的發(fā)展，需要相應(yīng)數(shù)量（《若干意見》提出5年左右達(dá)到200家的目標(biāo)）的中型會計師事務(wù)所為上市公司、非上市大中型企事業(yè)單位提供會計審計和相關(guān)服務(wù)，為廣大投資者和社會公眾進(jìn)行投資決策提供專業(yè)技術(shù)支持。

　　《若干意見》對小型會計師事務(wù)所的定位是：規(guī)模較小，主要提供相關(guān)專項服務(wù)的會計師事務(wù)所。根據(jù)這一定位，小型會計師事務(wù)所的服務(wù)重點(diǎn)是小規(guī)模企事業(yè)單位和基層、農(nóng)村組織，提供的主要服務(wù)品種是專項服務(wù)。小型會計師事務(wù)所發(fā)展的關(guān)鍵是突出服務(wù)特色，真正做精做專。要充分發(fā)揮自己服務(wù)對象廣闊、經(jīng)營機(jī)制靈活的優(yōu)勢，在認(rèn)真做好財務(wù)審計、代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等鑒證和咨詢服務(wù)工作的同時，積極承辦社會主義新農(nóng)村建設(shè)中“村賬鄉(xiāng)管”、“鄉(xiāng)財縣管”相關(guān)會計審計服務(wù)，努力成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位和廣大農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。

　　科學(xué)界定、合理劃分中型、小型會計師事務(wù)所的服務(wù)重點(diǎn)，有利于發(fā)揮不同規(guī)模會計師事務(wù)所的特長和優(yōu)勢，集中精力發(fā)展各自的“拳頭產(chǎn)品”，形成各自的核心競爭力，避免無序競爭，避免“小馬拉大車”、“高射炮打蚊子”等不良現(xiàn)象，促進(jìn)形成各類會計師事務(wù)所各得其所、協(xié)調(diào)發(fā)展的良性發(fā)展格局。

　　四、積極推進(jìn)內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)，實現(xiàn)內(nèi)地與香港會計行業(yè)互利共贏

　　H股審計屬于“雙重審計”，有其歷史原因，主要理由是當(dāng)時內(nèi)地會計師事務(wù)所水平不高，中國會計標(biāo)準(zhǔn)滯后，與國際會計準(zhǔn)則不接軌。2005年，我們已建成了中國企業(yè)會計審計準(zhǔn)則體系并實現(xiàn)了國際趨同，2007年起在上市公司有效實施，境內(nèi)注冊會計師審計水平也已經(jīng)有了大幅度提高。在內(nèi)地取消B股和金融類企業(yè)雙重審計后，應(yīng)當(dāng)盡快取消H股雙重審計，但取消H股雙重審計的重要前提是中國內(nèi)地會計審計準(zhǔn)則與香港準(zhǔn)則等效，經(jīng)過兩地一年多時間的艱苦努力，于2007年底解決了兩地準(zhǔn)則等效問題。在兩地準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明中明確，“盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅�計�?zhǔn)則編制、并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲嫓?zhǔn)則審計的財務(wù)報表，可獲對方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。

　　推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計，是落實CEPA框架和兩地會計審計準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明的具體措施，是促進(jìn)兩地會計師行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展、互利共贏的制度安排。經(jīng)過內(nèi)地和香港有關(guān)方面的共同努力，內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計取得了積極進(jìn)展，雙方確立了力爭從2010年起由內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計的工作目標(biāo)。由于接納內(nèi)地會計師事務(wù)所出具的審計報告需要修改香港上市規(guī)則，香港方面正在征詢市場意見（10月23日結(jié)束）。與此同時，根據(jù)我們與香港方面約定，財政部會計司、證監(jiān)會會計部就《內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》征求了證券期貨資格會計師事務(wù)所意見（已于9月25日結(jié)束），擬在進(jìn)一步修改完善后正式印發(fā)。總體看來，進(jìn)展順利，但還有大量工作需要加緊落實。

　　內(nèi)地與香港達(dá)成的共識是互利互惠的。在今后香港企業(yè)來內(nèi)地上市時，內(nèi)地資本市場將按對等原則接納為這些企業(yè)出具審計報告的香港會計師事務(wù)所。需要強(qiáng)調(diào)的是，經(jīng)審核推薦的內(nèi)地會計師事務(wù)所如從事H股審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其在香港的成員所或分所的積極作用，實現(xiàn)兩地會計行業(yè)的雙贏�！度舾梢庖姟分赋觯�“鼓勵大型會計師事務(wù)所通過收購、合并等方式在境外設(shè)立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺作用，為增強(qiáng)境外業(yè)務(wù)競爭力創(chuàng)造必要條件”。我們鼓勵內(nèi)地與香港會計師事務(wù)所在日后的H股審計中加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作，促進(jìn)兩地會計行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展、共同發(fā)展。

　　取消H股“雙重審計”，不僅有助于兩地會計行業(yè)發(fā)展，更重要的意義在于能夠降低內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的企業(yè)赴港上市，促進(jìn)兩地資本市場更加繁榮。因此，H股審計關(guān)系香港資本市場穩(wěn)定和投資者利益，也關(guān)系內(nèi)地會計行業(yè)形象和聲譽(yù)，財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)高度重視，在研究制定相關(guān)政策措施時十分慎重。根據(jù)與香港方面達(dá)成的共識，財政部、證監(jiān)會對從事H股審計的內(nèi)地會計師事務(wù)所提出了系列嚴(yán)格要求，并將履行嚴(yán)格的審核推薦程序，待試點(diǎn)工作方案正式印發(fā)后啟動申報等工作，哪些事務(wù)所將首先獲得H股審計機(jī)會目前還是未知數(shù)。我們鼓勵具備條件的會計師事務(wù)所積極申報，但必須按照正式印發(fā)的試點(diǎn)方案如實提供申報材料，并接受有關(guān)方面聯(lián)合組織的實地考察。在申報和考察中如發(fā)現(xiàn)弄虛作假的會計師事務(wù)所將不予推薦，并根據(jù)情節(jié)嚴(yán)厲處罰。

　　五、支持我國會計師事務(wù)所加盟國際會計公司，促進(jìn)中外合作會計師事務(wù)所加快本土化進(jìn)程

　　根據(jù)《若干意見》，支持我國會計師事務(wù)所在平等互利的基礎(chǔ)上加盟國際會計公司，成為與國際會計公司合作共事、互利雙贏的平等主體，并在合作中吸收借鑒、取長補(bǔ)短，是我國會計師事務(wù)所加快提高技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)和管理水平的重要舉措。國際會計公司在中國發(fā)展成員所，實現(xiàn)其自身的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)制定培訓(xùn)規(guī)劃，毫無保留地將其先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗傳授給中國成員所，才能占有較大的市場份額。我國會計師事務(wù)所加盟國際會計公司，應(yīng)當(dāng)扎實認(rèn)真地學(xué)習(xí)借鑒其國際先進(jìn)經(jīng)驗，實現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。實踐證明，只要合作是平等、互惠、坦誠的，合作關(guān)系就穩(wěn)固，就能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏并取得更大的合作效益。

　　加快現(xiàn)有中外合作會計師事務(wù)所本土化進(jìn)程，在我國法律框架和統(tǒng)一市場規(guī)則下公平競爭，這是《若干意見》對中外合作會計師事務(wù)所的未來發(fā)展定位�，F(xiàn)有中外合作所簡稱“四大”，實際上是“四大”與中國相關(guān)會計師事務(wù)所合作成立的事務(wù)所。中國“四大”是在特定歷史階段成立的，并對中國經(jīng)濟(jì)、資本市場的發(fā)展作出了貢獻(xiàn)。但是，中外合作會計師事務(wù)所并非由具有中國注冊會計師資格的人發(fā)起設(shè)立的事務(wù)所，這種模式和體制在世界范圍內(nèi)較為少見，需要妥善加以解決，實現(xiàn)中國境內(nèi)各類會計師事務(wù)所公平競爭。隨著中外合作所合作期滿日漸臨近，應(yīng)當(dāng)盡早研究解決。據(jù)統(tǒng)計，4家中外合作所中有3家的合作期限將于2012年屆滿，我們歡迎和鼓勵中國“四大”提前轉(zhuǎn)制，并已組成專門課題小組深入研究這一問題，政策基點(diǎn)是按照《若干意見》提出的要求，引導(dǎo)中外合作所平穩(wěn)、順利完成本土化轉(zhuǎn)制，繼續(xù)扶持其健康發(fā)展。

　　六、積極爭取各有關(guān)方面的政策扶持，共同促進(jìn)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展

　　國務(wù)院辦公廳在國辦發(fā)〔2009〕56號文件中指出，“各地區(qū)、各部門要高度重視、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合、落實責(zé)任，根據(jù)若干意見提出的要求，創(chuàng)新體制機(jī)制，完善政策措施，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，提高自律水平，引導(dǎo)和促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展”。

　　（一）根據(jù)《若干意見》，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，需要有關(guān)部門的大力支持。要在優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)、外事外匯、稅收政策、規(guī)范執(zhí)業(yè)收費(fèi)、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等方面給予政策扶持。比如，優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)，需要人力資源和社會保障部等的支持；外事外匯，需要人民銀行、外匯局的支持；稅收政策，需要稅務(wù)總局的支持；規(guī)范執(zhí)業(yè)收費(fèi)，需要發(fā)展改革委的支持；優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，需要相關(guān)多個部門的支持；將醫(yī)院高校等非營利組織納入注冊會計師審計范圍，需要教育部、衛(wèi)生部、民政部的支持；推動大型會計師事務(wù)所“走出去”開拓業(yè)務(wù)，需要商務(wù)部等的支持；鼓勵境外上市企業(yè)和關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)優(yōu)先選擇大型會計師事務(wù)所提供服務(wù)，需要國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門的支持，等等。上述諸多扶持政策要落實到位，尚需財政部門會同相關(guān)部門共同努力。

　　（二）根據(jù)《若干意見》，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，需要廣大客戶的大力支持。接受客戶委托執(zhí)行業(yè)務(wù)，是注冊會計師行業(yè)的顯著特點(diǎn)。會計師事務(wù)所有大中小之分，客戶也有大中小之分。按照《若干意見》合理布局，大客戶通常應(yīng)當(dāng)選聘大型會計師事務(wù)所，中客戶通常應(yīng)當(dāng)選聘中型會計師事務(wù)所，小客戶通常應(yīng)當(dāng)選聘小型會計師事務(wù)所。需要強(qiáng)調(diào)的是，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。這一政策導(dǎo)向能否落實，是加快發(fā)展大型會計師事務(wù)所的關(guān)鍵。財政部關(guān)注、扶持和監(jiān)管的大型會計師事務(wù)所，是我國注冊會計師行業(yè)中的佼佼者，希望這一領(lǐng)域的企業(yè)客戶能夠為加快發(fā)展大型會計師事務(wù)所作出貢獻(xiàn)。大型會計師事務(wù)所要在恪守獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)精神的前提下，努力為大型客戶尤其是境外上市企業(yè)、金融、能源、通信以及關(guān)系國計民生的大型骨干企業(yè)提供高質(zhì)量的增值服務(wù)，為促進(jìn)大型企業(yè)健康發(fā)展、保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全作出貢獻(xiàn)。

　　（三）根據(jù)《若干意見》，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，需要新聞媒體的大力支持。要抓住國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《若干意見》的良好契機(jī)，采取群眾喜聞樂見的多種形式，廣泛宣傳注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)性質(zhì)、職能作用、發(fā)展?fàn)顩r和先進(jìn)事跡，加深全社會對注冊會計師行業(yè)的認(rèn)知度和認(rèn)同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的良好氛圍。財政系統(tǒng)、行業(yè)組織、專家學(xué)者、業(yè)內(nèi)同仁，尤其是大中型會計師事務(wù)所的高管人員都要積極行動并參與進(jìn)來，共同做好宣傳工作，營造有利于行業(yè)加快發(fā)展的外部環(huán)境。

　　七、強(qiáng)化注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管，確保行業(yè)規(guī)范有序加快發(fā)展

　　《若干意見》指出，要強(qiáng)化政府行政管理和監(jiān)督，確保行業(yè)健康發(fā)展。越是加快行業(yè)發(fā)展，越要重視行政監(jiān)管，這是國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)發(fā)展歷程的必然規(guī)律，在我國現(xiàn)階段具有特別重要的意義。財政部門是我國注冊會計師行業(yè)的主管部門，在今后的行政監(jiān)管工作中，要全面貫徹《若干意見》，重點(diǎn)抓好以下工作：

　�。ㄒ唬└魇〖壺斦�部門應(yīng)當(dāng)高度重視，制定加快本地區(qū)行業(yè)發(fā)展、規(guī)范本地區(qū)行業(yè)秩序的配套措施�！度舾梢庖姟芬�求，“各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門要充分認(rèn)識加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的重要意義，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實際，積極研究制定支持注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的具體措施和辦法，共同促進(jìn)注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展”。要依法履行各項管理職責(zé)，切實做到“不缺位”、有作為。要發(fā)揮處于行業(yè)行政管理第一線的優(yōu)勢，建立高效暢通的信息收集、處理、應(yīng)對機(jī)制，及時準(zhǔn)確掌握行業(yè)動態(tài)；要健全上下聯(lián)動的監(jiān)管體制，充分發(fā)揮行政監(jiān)管效能。

　�。ǘ�）依法嚴(yán)格審批會計師事務(wù)所。根據(jù)《若干意見》，要加強(qiáng)行政許可，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。要按照《行政許可法》、《注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部2005年第24號令）、《財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會[2007]6號）等法規(guī)制度的規(guī)定，依照法定條件和程序嚴(yán)格審批會計師事務(wù)所，努力把公開、便民、高效的理念和精神體現(xiàn)在行政審批各環(huán)節(jié)工作之中。證券期貨資格會計師事務(wù)所，由財政部會同證監(jiān)會審批和監(jiān)管。在嚴(yán)格市場準(zhǔn)入的同時，更要強(qiáng)化退出機(jī)制。2008年，全國共撤銷會計師事務(wù)所179家。2009年1月至9月，全國已撤銷、注銷注冊會計師資格1540人。

　　（三）加大對行業(yè)的監(jiān)管處罰力度。要加快行業(yè)管理信息系統(tǒng)二期工程建設(shè)，充分運(yùn)用信息化手段和其他行之有效的形式及時跟蹤了解會計師事務(wù)所有關(guān)信息和動態(tài)，監(jiān)督會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)活動，防止出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管等現(xiàn)象。要通過召開片會、研討會，組織現(xiàn)場觀摩等多種形式交流監(jiān)管經(jīng)驗，完善定期檢查制度。要會同有關(guān)部門健全跨部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加快研究解決多頭、重復(fù)檢查問題，切實減輕會計師事務(wù)所的負(fù)擔(dān)。要加大對違法違規(guī)者的處罰力度，建立實施會計師事務(wù)所及其注冊會計師退出機(jī)制，嚴(yán)厲懲治通同舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，堅決把極少數(shù)“害群之馬”清除出注冊會計師行業(yè)。

　　八、加強(qiáng)會計師事務(wù)所自身建設(shè)，全面提升注冊會計師行業(yè)整體素質(zhì)

　　會計師事務(wù)所是注冊會計師行業(yè)的主體和“細(xì)胞”，一定要抓住這次千載難逢的大好機(jī)遇，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)、宣傳、落實好《若干意見》，按照《若干意見》提出的指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)和具體措施，結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，研究提出與《若干意見》要求和自身發(fā)展相適應(yīng)的思路和措施，將加快發(fā)展的良好愿望轉(zhuǎn)化為扎實有效的具體行動，避免反應(yīng)遲緩、貽誤機(jī)遇。

　　要抓好人才建設(shè)。會計師事務(wù)所是人和型、智合型組織，事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵。要研究制定有利于員工成長成才的激勵措施，抓好道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一支品德上靠得住、業(yè)務(wù)上頂?shù)蒙�、作風(fēng)上過得硬的人才隊伍。要有意識、有重點(diǎn)地培養(yǎng)一批領(lǐng)軍、骨干人才，發(fā)揮他們的生力軍作用。要抓住國際金融危機(jī)背景下會計師事務(wù)所吸納優(yōu)秀人才的時機(jī)，有計劃地引進(jìn)一些高素質(zhì)、急需型、復(fù)合型人才，通過引進(jìn)一個人開拓一片業(yè)務(wù)、帶好一個團(tuán)隊、闖出一片天地。

　　要抓好制度建設(shè)。制度是管理的基礎(chǔ)，一套好的制度是會計師事務(wù)所長盛不衰的秘訣。大型會計師事務(wù)所要積極探索特殊普通合伙制。這種組織形式在西方發(fā)達(dá)國家應(yīng)用比較普遍，摸索形成了很多可供借鑒的成功經(jīng)驗。在最近一輪會計師事務(wù)所重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的過程中，明顯暴露出有限責(zé)任公司組織形式的局限性，會計師事務(wù)所期待將特殊普通合伙制載入法律。在《注冊會計師法》修正案頒布前，鼓勵具備條件的會計師事務(wù)所依據(jù)《合伙企業(yè)法》開展特殊普通合伙模擬試點(diǎn)，為平穩(wěn)過渡積累經(jīng)驗。要按照《若干意見》要求，采用多種發(fā)展模式進(jìn)行優(yōu)化組合。無論采取何種組織形式和發(fā)展模式，都要重視資源的優(yōu)化配置和集中管理，關(guān)鍵是實行一體化管理。所謂一體化管理，就是要做到總所與分所之間在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實質(zhì)性統(tǒng)一，要下大力氣解決法律形式一體化而實質(zhì)上各自為政、為各自利益爭奪市場的現(xiàn)象。下一階段考查申報H股審計的會計師事務(wù)所過程中，我們將重點(diǎn)關(guān)注這方面的情況。

　　要抓好文化建設(shè)。有人講：“一個企業(yè)、一個單位，有文化是團(tuán)隊，沒文化是團(tuán)伙。”要積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，形成齊心協(xié)力、眾志成城謀發(fā)展、促發(fā)展，全體員工合理共享發(fā)展成果的內(nèi)部環(huán)境，避免扯皮和內(nèi)耗。行業(yè)中有過這方面的教訓(xùn)，既影響事務(wù)所形象，又浪費(fèi)事務(wù)所資源，應(yīng)當(dāng)引以為戒。主任會計師、合伙人（股東）和高級管理團(tuán)隊要在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，同時引導(dǎo)和規(guī)范從業(yè)人員行為，形成整體團(tuán)隊的向心力，促進(jìn)會計師事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　九、廣大注冊會計師要增強(qiáng)責(zé)任感、使命感和自豪感，為加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)作出新的更大貢獻(xiàn)

　　注冊會計師是我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的有生力量，是行業(yè)發(fā)展中最積極、最活躍、最關(guān)鍵的第一要素。行業(yè)的健康發(fā)展，歸根結(jié)底取決于是否有一支職業(yè)道德優(yōu)良、專業(yè)技術(shù)精湛的人才隊伍。廣大行業(yè)從業(yè)人員要把《若干意見》作為案頭手冊，激勵自己全方位提升綜合素質(zhì)。

　　一要增強(qiáng)責(zé)任感、使命感、自豪感。根據(jù)《若干意見》的定位，注冊會計師從事的職業(yè)是十分光榮的事業(yè)，要以投身行業(yè)為榮，樹立為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)盡職盡責(zé)的理念，把自身的成長成才與行業(yè)健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有機(jī)統(tǒng)一起來，不辜負(fù)國家對注冊會計師行業(yè)的殷切希望。有了《若干意見》的定位和鼓舞，注冊會計師再沒有理由妄自菲薄，要從內(nèi)心深處甘愿為行業(yè)發(fā)展全身心投入。要加強(qiáng)道德修養(yǎng)，弘揚(yáng)誠信精神，堅守道德底線，像愛惜自己的眼睛一樣珍惜執(zhí)業(yè)聲譽(yù)，有力推動獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

　　二要加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提高水平。我們所處的是“知識爆炸”的時代，我們的行業(yè)是知識密集型行業(yè)。當(dāng)今世界，知識經(jīng)濟(jì)方興未艾，知識總量呈幾何級數(shù)增長，知識更新速度大大加快，近50年來人類社會所創(chuàng)造的知識比過去3000年的總和還要多。聯(lián)合國教科文組織的專家預(yù)言：“未來的文盲，不再是不識字的人，而是沒有學(xué)會怎樣學(xué)習(xí)的人。”我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展正處于新興加轉(zhuǎn)型時期，對知識的學(xué)習(xí)和更新有著越來越高的要求，這就需要注冊會計師不僅熟悉會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，還要掌握內(nèi)部控制和信息化知識，不僅熟悉一般業(yè)務(wù)流程，還要了解危機(jī)之后的金融創(chuàng)新。不學(xué)習(xí)就會落后，落后就會挨打或被時代淘汰，這是每個注冊會計師應(yīng)當(dāng)面對的客觀現(xiàn)實。只有持續(xù)“充電”，才能做到動力強(qiáng)勁，更好地履行職責(zé)，成為行業(yè)和時代的佼佼者。

　　三要合作共事、團(tuán)結(jié)協(xié)作。團(tuán)隊作戰(zhàn)而不是單兵作戰(zhàn)，是注冊會計師的職業(yè)特點(diǎn)。要講求合作、善于合作，不僅要學(xué)會注冊會計師之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，還要加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)合作，更要正確處理與其他會計師事務(wù)所、客戶等有關(guān)方面的關(guān)系，形成一種合作共事、團(tuán)結(jié)和諧的機(jī)制、文化和氛圍，為加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)，開創(chuàng)我國注冊會計師行業(yè)更加美好的未來作出新的更大貢獻(xiàn)！